2012年12月舉行的中央經(jīng)濟工作會(huì )議確定，2013年的首要任務(wù)是“促進(jìn)經(jīng)濟持續健康發(fā)展”。需要深入分析影響經(jīng)濟持續健康發(fā)展的深層次因素：經(jīng)濟周期和制度。適當的經(jīng)濟政策選擇可應對經(jīng)濟周期的挑戰，而應對不利的制度因素則只能靠強力推進(jìn)改革。

　　財稅改革紅利有待釋放基于2012年的經(jīng)濟形勢，結合未來(lái)的工作任務(wù)，2013年的中國仍應堅持積極的財政政策，既要保證經(jīng)濟穩定發(fā)展，又要積極防范財政風(fēng)險。2013年我國財政政策的擴張程度應不小于2012年，但政策著(zhù)力點(diǎn)需轉變。財政政策應與財稅改革有機結合，促進(jìn)經(jīng)濟持續健康發(fā)展，釋放更多財稅改革紅利。

　　財政政策選擇與財稅改革都應在尊重市場(chǎng)規律的前提下進(jìn)行，應與規范化的市場(chǎng)與政府關(guān)系兼容，還應有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的加快轉變。財稅改革和其他改革一樣，需要有明確的路線(xiàn)圖和時(shí)間表。公共財政改革目標已定，關(guān)鍵是政策落實(shí)和改革目標不能背道而馳。公共財政改革應在十年左右的時(shí)間內完成，以給各種市場(chǎng)主體穩定性預期。十年后，財政改革不應該成為一個(gè)重要話(huà)題。

　　財政政策選擇應充分尊重經(jīng)濟發(fā)展規律，處理好消費與投資的關(guān)系。消費是經(jīng)濟增長(cháng)的重要因素，但沒(méi)有收入，就不可能有消費。發(fā)展至關(guān)重要。在工業(yè)化和城鎮化發(fā)展的關(guān)鍵階段，房地產(chǎn)投資仍然不可或缺。有關(guān)政策的選擇要滿(mǎn)足人民有房住和住好一點(diǎn)房子的要求。

　　而且，鼓勵住房消費也有利于積極財政政策目標的實(shí)現。保障性住房建設仍要積極推進(jìn)，普通商品房供給也需同步擴大。商品房的公共政策與保障性住房政策要做到有機協(xié)調。房地產(chǎn)調控政策自然要堅持，但需要進(jìn)一步完善有關(guān)政策，特別是力推以“擴大住房供給”為中心的政策，從根本上改變住房市場(chǎng)格局，這樣穩增長(cháng)和惠民生的目標將更容易實(shí)現。

　　財稅政策的選擇要合理處理好擴大內需與外需的關(guān)系。改革開(kāi)放30多年來(lái)，出口在很大程度上支撐了中國經(jīng)濟增長(cháng)。在經(jīng)濟全球化背景下，外需仍然不可或缺。為此，中國應努力創(chuàng )造條件，保證外需穩定增長(cháng)。歐洲主權債券危機的影響還在發(fā)酵，但不太可能再發(fā)生“黑天鵝”式的危機；美國共和黨和民主黨理性的政治妥協(xié)決定了“財政懸崖”問(wèn)題短期內不太可能全面爆發(fā)。我們既要看到擴大外需的一些不利條件，也要注意到其中的有利條件，在擴大外需的同時(shí)，不放松內需。減稅政策和稅制改革，將釋放出更多的內需。

　　財稅政策選擇要處理好與財稅改革的關(guān)系。財稅改革應是結構性的，并非所有的財稅改革措施都符合積極財政政策目標的要求。財稅改革時(shí)機的選擇相當重要。在經(jīng)濟不確定性的環(huán)境中，與積極財政政策不一致的增稅改革就不太適宜出臺。但是，考慮到現實(shí)已經(jīng)出現了一些積極因素，加之國際金融危機已經(jīng)延續了多個(gè)年頭，2013年經(jīng)濟回暖的可能性仍然較大。只要經(jīng)濟上行，一些與加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變有關(guān)的增稅改革可以考慮穩步推進(jìn)。只要經(jīng)濟上行，財政政策轉向也不是不可行。

　　財政支出重在調結構2013年，中國需在保持財政支出規模（公共財政支出占GDP的比重）穩定的前提下，優(yōu)化財政支出結構，加強財政管理，增強保障能力。財政支出規模應保持基本穩定，這既是積極財政政策實(shí)施的需要，又是更好發(fā)揮國家在調控中的作用并提升國家能力的需要。

　　優(yōu)化財政支出結構，有利于財政支出效率的提高。人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費結構應該理。中國需要加大人員經(jīng)費比重，壓縮公用經(jīng)費和項目經(jīng)費，使機關(guān)事業(yè)單位人員工資收入與人力資本基本相稱(chēng)，形成良性循環(huán)機制。一些可有可無(wú)或干擾市場(chǎng)正常運行秩序的項目支出則應取消。

　　近年來(lái)，大量企業(yè)得到財政補貼，原因很多，但在任何情況下，補貼的成本與效益需要評估?，F實(shí)中，大量上市公司竟然要靠財政補貼才得以維持盈利狀況。對企業(yè)長(cháng)期進(jìn)行補貼，或對企業(yè)的不對稱(chēng)補貼，最終只會(huì )保護落后，不利于市場(chǎng)活力的增強。補貼的標準不是企業(yè)所在的行業(yè)是戰略性新興產(chǎn)業(yè)。補貼的結果應該是企業(yè)能在戰略性新興產(chǎn)業(yè)中真正贏(yíng)得行業(yè)領(lǐng)頭羊地位，并擁有優(yōu)勢技術(shù)。

　　財政性教育經(jīng)費已大幅提升，但教育服務(wù)仍不能令人民群眾滿(mǎn)意。義務(wù)教育階段擇校的存在令家庭負擔沉重；教育資源布局不合理，家庭附帶支出大幅增加。巨額大學(xué)教育投入，并沒(méi)有給中國帶來(lái)一所世界一流大學(xué)，可見(jiàn)改善空間巨大。這說(shuō)明，教育不僅僅是財政投入增加問(wèn)題，而且還必須尊重教育規律。否則，財政資源只會(huì )被浪費。

　　科技投入已大幅增加，但除了在若干領(lǐng)域有突破外，中國距離創(chuàng )新型國家的要求還有很大差距?？萍纪度氲哪繕瞬粦欢⒃诳萍颊撐纳?。近年來(lái)，中國科技論文發(fā)表數量快速攀升，但被引用率低，這是錯誤引導的結果?？萍纪度霊幸庾R地引導具有原創(chuàng )性的基礎研究，更加注重中長(cháng)期科研成果和創(chuàng )新能力的提升?？蒲匈Y金分配機制也要作相應改變，競爭性資金分配與自由科研項目選擇應有機結合，才能真正推動(dòng)原創(chuàng )成果出現。

　　財政支出結構的調整還應表現在改善民生公共服務(wù)支出的擴大上。城鄉差距形成的重要原因之一是城鄉公共服務(wù)的差距。因此，擴大在農村的公共服務(wù)投入勢在必行，最終是促成城鄉公共服務(wù)一體化。民生支出仍有待擴大，特別是社會(huì )保障支出需要大幅增加。中國已是人口老齡化國家，無(wú)論是從改善老年人生存狀況，還是從未雨綢繆的角度出發(fā)，與老年人數量直接相關(guān)的養老保障和醫療衛生支出都會(huì )形成巨大的財政支出壓力。隨著(zhù)老人增多和社會(huì )保障制度的健全，社會(huì )保障支出占財政支出比重必然會(huì )越來(lái)越大。社會(huì )保障制度建設應量力而行，應致力于有效率的永續社會(huì )保障制度建設。

　　此外，財政支出結構的調整還應與政府改革結合起來(lái)，要加快大部制改革，根據行政職能優(yōu)化部門(mén)組合和業(yè)務(wù)組合。

　　減稅政策與稅制改革應有機結合2013年財政政策保持擴張的重頭戲在減稅。中國應采取更有效的措施，防止減稅效果被一些地方的“過(guò)頭稅”和“過(guò)頭費”征收所抵消，防止減稅政策效果被非稅收入和政府性基金擴張所抵消。

　　“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”（“營(yíng)改增”）應盡快按行業(yè)推向全國。增值稅比營(yíng)業(yè)稅中性，不會(huì )帶來(lái)重復征稅。“營(yíng)改增”既是稅制完善的需要，又具有減稅效應，有利于產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化，從而推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。為更好地實(shí)現“營(yíng)改增”后各行業(yè)稅負的大體均衡，應用5-10年的時(shí)間，大幅度降低增值稅基本稅率，從17%下調到10%左右，低稅率從13%下調到5%左右，實(shí)現制造業(yè)與“營(yíng)改增”行業(yè)增值稅稅負的均衡。

　　為促進(jìn)消費，擴大內需，消費稅稅目稅率也應作較大調整，主旋律應是降低消費稅稅負。消費稅征收的動(dòng)因之一是對富人消費課以重稅會(huì )促進(jìn)社會(huì )公平。但消費稅制的設計應結合中國高檔消費品（奢侈品）消費的國情。中國的奢侈品消費在很大程度上還表現為炫耀性消費，遠未達到作為一種生活方式的高級階段?，F實(shí)中，除了高收入者外，中低收入者也在消費不同檔次的奢侈品，如在可能的條件下購買(mǎi)入門(mén)級奢侈品。這樣，維持消費稅高稅負，反而逆向調節了收入分配。而且，高檔消費品（奢侈品）是相對而言的。隨著(zhù)人民收入水平的提高和生活條件的改善，高檔消費品也會(huì )逐漸轉變?yōu)橐话阆M品。一味堅持高稅率不見(jiàn)得合理。

　　最后，在開(kāi)放條件下，高收入者比中低收入者更容易將消費轉移到境外。這樣，調整稅目稅率，不僅可減輕消費者負擔，將更多的消費留在境內，而且還有助于擴大內需政策目標的實(shí)現。

　　一些專(zhuān)款專(zhuān)用的稅制應合并降低稅負。這么做一方面是稅制完善的需要，另一方面也可擴大消費。替代養路費的消費稅、車(chē)輛購置稅、車(chē)船稅、城市維護建設稅等稅種應合并。這些稅種都與道路建設有關(guān)，在道路建設落后、汽車(chē)數量較少的時(shí)期有并存的必要。但是，隨著(zhù)路網(wǎng)的逐步健全、車(chē)輛數量的增加，道路規模經(jīng)濟效應明顯，再維持這種格局已無(wú)必要。車(chē)輛購置稅、車(chē)船稅、城市維護建設稅應融入消費稅，并大幅度降低稅負。這樣做可以直接推動(dòng)汽車(chē)消費的增加，促進(jìn)經(jīng)濟穩定增長(cháng)。

　　稅制結構的轉換在許多國家是一個(gè)自然過(guò)程。中國既要發(fā)揮后發(fā)國家制度模仿的優(yōu)勢，也要尊重稅制結構調整規律。

　　從稅制改革目標來(lái)看，直接稅收入的比重會(huì )提高。但這不必借助于個(gè)人所得稅稅負的進(jìn)一步提高。許多國家的個(gè)人所得稅制能以比中國低的稅率維持其在稅收收入中的主體地位，這說(shuō)明，中國的個(gè)人所得稅是一個(gè)很有前途的稅種。減個(gè)稅，可以直接增加個(gè)人可支配收入，促進(jìn)消費。

　　從國際稅收競爭的現實(shí)出發(fā)，中國個(gè)人所得稅稅負應大幅度下調。個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重目前不到7%，短期內，個(gè)稅收入可能下降，但這種沖擊當在可承受范圍內。未來(lái)個(gè)人所得稅制應邁向綜合所得稅制。在分類(lèi)所得稅制下，工資薪金所得的最高邊際稅率應大幅下降到25%，并相應下調其他檔次稅率。勞務(wù)報酬實(shí)質(zhì)上的20%、30%和40%的三檔超額累進(jìn)稅率也應相應下調，最高稅率應設定為與工資薪金所得相當的25%.從中長(cháng)期來(lái)看，個(gè)人所得稅收入必然隨著(zhù)人民收入水平的提高和稅收征管條件的改善而穩步增長(cháng)。

　　房產(chǎn)稅也是直接稅的重要組成部分，但從公共政策視角來(lái)看，個(gè)人住房房產(chǎn)稅尚不具備全面開(kāi)征條件，應從征稅的目標與征稅的公平兩方面進(jìn)行準備。

　　總之，財政政策應隨著(zhù)經(jīng)濟形勢變化而變化，財稅改革需充分考慮未來(lái)可能面臨的挑戰，按照目標要求穩步推進(jìn)。